Перейти к содержимому 
У одного ИП ошибка в КУДиР стоила почти месячной аренды.
Ничего криминального. Просто в книгу доходов попал возврат займа — 350 000 ₽. Бухгалтер увидел поступление в банке, загрузка в 1С поставила его как доход, дальше всё ушло в декларацию по УСН.
Налог заплатили. Потом стали разбираться и поняли: это были не продажи, а возврат денег, которые ИП раньше давал знакомому. Для налога эта сумма была лишней.
Бывает и наоборот. На маркетплейсе продали на 1 000 000 ₽, а в КУДиР попали только 870 000 ₽, которые площадка перечислила на счёт после комиссии, логистики и возвратов. Вот здесь уже другая история: недоимка, пени, требование ИФНС и неприятный разговор о том, почему книга не сходится с отчётами.
КУДиР редко «сыпется» в один день. Чаще проблема накапливается незаметно: где-то не подтянулась касса, где-то потерялся акт, банк загрузился не полностью, маркетплейс удержал деньги, а декларация ушла по старым данным.
Поэтому перед сдачей декларации по УСН следует проверить путь денег:
банк → касса → эквайринг → маркетплейсы → первичка → КУДиР → декларация.
ФНС указывает, что налогоплательщики на УСН обязаны вести учёт доходов и расходов в Книге учёта доходов и расходов. С 1 января 2024 года действует форма и порядок заполнения КУДиР по приказу ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.
Книгу обычно не прикладывают к декларации. Но если ИФНС спросит, почему цифры не сходятся, отвечать придётся уже не словами, а банком, кассой, отчётами площадок и первичкой.
Сначала банк. Но не всё, что пришло, — доход
Декларация — это финал. Ошибка почти всегда сидит раньше.
Откройте банк и выгрузите поступления по всем счетам. Не только основной счёт, не только «где продажи», а всё.
Дальше придётся разложить деньги руками:
- выручка;
- займы;
- возвраты;
- переводы между своими счетами;
- личные средства ИП;
- ошибочные платежи;
- компенсации.
Если всё подряд попало в доходы, налог могли завысить. Если продажа не попала в книгу, налог могли занизить.
По УСН доходы признают кассовым методом: по п. 1 ст. 346.17 НК РФ важен день поступления денег на счёт или в кассу. ФНС в разъяснениях по оплате картой также указывает: доход учитывается при зачислении денег на расчётный счёт, а не в момент формирования кассового чека.
Вот почему дата важна. Чек пробили 31 марта, деньги по эквайрингу пришли 1 апреля. Для собственника это «почти одно и то же». Для учёта УСН — уже другой период.
Маркетплейс: банк показывает остаток, а не всю продажу
У продавцов на Wildberries, Ozon и других площадках самая дорогая ошибка — считать доход по банковской выплате.
На счёт пришло 870 000 ₽.
В КУДиР поставили 870 000 ₽.
А покупатели оплатили товаров на 1 000 000 ₽.
Разница ушла в комиссию, логистику, хранение, рекламу, возвраты или штрафы. Но для УСН это не значит, что доход стал меньше.
ФНС в письме от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@ разъяснила: доходом продавца на УСН признаётся вся сумма поступлений от покупателя за товары, реализованные через маркетплейс. При УСН «доходы минус расходы» агентское вознаграждение площадки может учитываться в расходах, а вот при УСН «доходы» расходы налоговую базу не уменьшают.
Значит, смотреть нужно не только банк. Нужны отчёты площадки:
- продажи;
- удержания;
- выплаты;
- возвраты;
- комиссии;
- логистика;
- штрафы;
- компенсации.
Если в книге стоит только сумма, пришедшая на счёт, КУДиР надо перепроверить.
Касса: чек есть, а книга молчит
С розницей другая беда.
ККТ за месяц показала 2 400 000 ₽.
В КУДиР попало 2 280 000 ₽.
Разница — 120 000 ₽.
Сначала все говорят: «Наверное, возвраты». Потом ищут возвраты — нет такой суммы. Потом вспоминают: одна смена не загрузилась, часть оплат по карте пришла позже, корректировку сделали вручную.
Для ИФНС это выглядит просто: кассовая выручка больше, чем доходы в книге.
Здесь нельзя сверять только кассу или только банк. Нужно собрать вместе ККТ, эквайринг, поступления на счёт, возвраты и корректировки. Если операция переехала из одного месяца в другой, это должно быть видно из документов, а не из фразы «так программа подтянула».
Расход без акта — это не расход, а риск
На УСН «доходы минус расходы» часто ошибаются так: оплатили — значит, можно учесть. Но это не всегда так.
Пример.
ООО оплатило 600 000 ₽ за продвижение. Платёж есть. Договор есть. В КУДиР расход поставили.
Потом бухгалтер просит акт и отчёт. Акта нет. Отчёта нет. В переписке одна фраза: «Работы выполняются».
Для директора услуга была. Для налоговой доказательств мало.
С 2026 года перечень расходов на УСН «доходы минус расходы» стал шире: ФНС разъясняет, что п. 1 ст. 346.16 НК РФ дополнен подп. 45 про «иные расходы», определяемые по правилам главы 25 НК РФ. Но это не отменяет базовые требования: расход должен быть экономически оправдан, подтверждён документами и связан с деятельностью.
Перед декларацией по крупным суммам откройте не только платёжку. Нужны договор, акт или накладная, отчёт, задание, переписка, результат. Не всегда всё сразу, но операция должна быть понятна: что купили, зачем, кто принял и где подтверждение.
КУДиР поправили, декларацию забыли
Это обидная ошибка, потому что она не про сложное налоговое право.
Бухгалтер нашёл расхождение. Поправил книгу. Разобрал банк. Убрал лишний доход. Добавил продажи маркетплейса.
А декларацию сформировал по старой базе.
В КУДиР доходы за год — 18 900 000 ₽.
В декларации — 18 400 000 ₽.
ИФНС не нужно долго разбираться. Разница видна сразу.
Перед отправкой проверьте:
- доходы по КУДиР;
- расходы по КУДиР;
- авансы по кварталам;
- ручные корректировки;
- маркетплейсы по отчётам, а не только по выплатам;
- кассу и эквайринг по датам поступления денег.
Если книга и декларация рассказывают разные истории, налоговая будет смотреть на цифры.
Как АльфаКонсалтинг помогает проверить КУДиР
На alfabn.ru с такими задачами приходят, когда учёт уже начал расходиться с деньгами.
Банк не сходится с 1С.
Касса показывает больше, чем книга.
Маркетплейс удержал суммы, которые никто не разложил.
Расходы есть, актов нет.
Декларацию нужно сдавать, а уверенности нет.
В АльфаКонсалтинг начинают не с красивой декларации, а с расхождений: где банк не сошёлся с КУДиР, где площадка показала больше продаж, где касса ушла в другой месяц, где расход провели без документов.
Проверка идёт по цепочке:
банк → касса → эквайринг → маркетплейсы → первичка → КУДиР → декларация по УСН.
После этого понятно, что делать: исправить книгу, запросить документы, пересобрать отчёт площадки, убрать неподтверждённый расход, подать уточнённую декларацию или привести учёт в порядок до требования ИФНС.
КУДиР не сходится с банком, кассой или декларацией? Лучше найти ошибку до требования ИФНС. Рассчитать стоимость бухгалтерского сопровождения можно на alfabn.ru.
FAQ
Нужно ли вести КУДиР на УСН «доходы»?
Да. КУДиР ведут и при УСН «доходы», и при УСН «доходы минус расходы». При объекте «доходы» расходы не уменьшают налоговую базу, но обязанность вести книгу остаётся: ФНС указывает, что налогоплательщики на УСН обязаны вести учёт доходов и расходов в КУДиР для расчёта налоговой базы.
КУДиР надо сдавать вместе с декларацией?
Обычно нет. Декларация подаётся отдельно, КУДиР ведётся как налоговый регистр. Но если ИФНС запросит пояснения или документы, книга должна подтверждать цифры декларации.
Что делать, если банк не сходится с КУДиР?
Сначала разложить поступления: выручка, займы, возвраты, личные средства ИП, переводы между своими счетами, ошибочные платежи. Потом проверить, какая выручка не попала в книгу или попала не в тот период.
Как отражать доходы маркетплейса на УСН?
Доходом считается вся сумма, которую покупатель заплатил за товар через маркетплейс, а не только выплата продавцу после удержаний площадки. При УСН «доходы минус расходы» агентское вознаграждение площадки может учитываться в расходах, при УСН «доходы» — нет.
Можно ли исправить КУДиР после сдачи декларации?
Да, но сначала нужно понять, повлияла ли ошибка на налог. Если налог занизили, оценивают уточнённую декларацию, недоимку и пени. Если ошибка техническая и налог не изменила, порядок исправления будет другим.