Перейти к содержимому 
В декабре предприниматель собирается оформить патент на январь. По учёту за год уже набралось 17 млн ₽. Для действующего патента это пока допустимо: в 2026 году граница по доходу — 20 млн ₽. Но на следующий год та же сумма уже закрывает дорогу на ПСН.
Для патента в 2027 году смотрят на результат всего 2026 года. Он должен уложиться в 15 млн ₽. Поэтому в конце декабря одновременно важны две цифры: 20 млн ₽ решают судьбу текущего патента, а 15 млн ₽ — можно ли брать новый.
Декабрь ещё может всё изменить
Патент с 1 января оформляют заранее: заявление нужно отправить не позднее чем за 10 рабочих дней до начала его действия. Получается, документы уже могут быть в налоговой, а год ещё продолжается.
Само заявление лимит не «замораживает». Оплата от клиента, пришедшая после его подачи, всё равно попадёт в итог года. Если к 31 декабря получится больше 15 млн ₽, пользоваться патентом с января нельзя. А если итог уйдёт выше 20 млн ₽, проблема затронет уже 2026 год.
Соберите доход в одну цифру
Один патент — смотрим доход по этой деятельности. Патентов несколько — складываем результат по всем. Отдельных 15 млн ₽ на каждое направление нет.
Если параллельно работает УСН, её доход тоже участвует в проверке. Допустим, патентные направления дали 10,9 млн ₽, а деятельность на упрощёнке — 4,6 млн ₽. В сумме выходит 15,5 млн ₽. Для 2027 года это уже выше допустимой границы.
При этом цифра потенциального дохода, напечатанная в патенте, здесь не нужна. По ней рассчитывают стоимость самого патента. Для лимита берут фактически полученный доход, который учитывается по соответствующим режимам.
Закрыть ИП и начать заново не получится
Иногда возникает идея закрыть ИП, а затем зарегистрироваться снова и начать считать доход с нуля. В пределах одного календарного года это не работает. ФНС складывает доход, полученный до снятия с учёта и после повторной регистрации того же предпринимателя.
Поэтому, если к моменту закрытия годовая сумма уже приблизилась к 15 млн ₽, новая запись в ЕГРИП не создаст новый лимит на 2027 год.
В январе счёт начинается заново
Если за весь 2026 год получилось 15 млн ₽ или меньше, по доходу препятствия для патента на январь нет. Прошлогоднюю сумму в новый лимит не переносят: с 1 января начинается отдельный подсчёт уже за 2027 год.
Но расслабляться после Нового года рано. Если в течение 2027 года доход перейдёт границу 15 млн ₽, право на патент будет потеряно. И пересчёт начинается не с дня, когда пришла «лишняя» оплата.
При одном патенте смотрят на дату, с которой он действует. Начался 1 января — пересчитывать налоги придётся с 1 января. Начался 1 апреля — с 1 апреля. Если одновременно действуют несколько патентов, ориентиром становится самая ранняя дата начала среди тех, которые ещё действовали на момент превышения.
О превышении нужно сообщить в налоговую в течение 10 календарных дней. Налог, уже уплаченный за патент, не пропадает: он уменьшает сумму налога по режиму, на который приходится пересчёт.
Когда патент на 2027 год уже нельзя применять
Если итог 2026 года оказался выше 15 млн ₽, оформлять патент на 2027 год уже нет смысла. До января лучше решить, по какому режиму будет работать бизнес и сколько налогов получится при его реальных доходах и расходах.
Предприниматель, который уже совмещает патент с УСН, после отказа от патента продолжит учитывать соответствующую деятельность на упрощёнке. Если УСН раньше не применялась, но именно её выбрали на 2027 год, уведомление о переходе нужно подать не позднее 31 декабря 2026 года.
И ещё одна цифра, которую легко перепутать с патентным лимитом: НДС на УСН. В 2027 году освобождение сохраняется при доходе не выше 20 млн ₽. Поэтому результат, например, 17 млн ₽ уже не позволяет взять патент, но сам по себе ещё не лишает освобождения от НДС на упрощёнке. При совмещении УСН и патента для этой проверки доходы также берут вместе.
Если год заканчивается рядом с 15 млн ₽, лучше не ориентироваться на приблизительную сумму из банковских поступлений. Сначала стоит сверить налоговый доход по всем режимам и учесть оплаты, которые ещё могут прийти до конца декабря. В АльфаКонсалтинг такую ситуацию можно разобрать на налоговой консультации: понять, остаётся ли патент и сколько будет стоить работа без него.
При бухгалтерском обслуживании ИП предпринимателю не придетсятся самому ловить момент, когда доход подходит к пределу. Бухгалтер видит это по учёту заранее и может подготовить смену режима до конца года. Записаться на консультацию и узнать подробности бухгалтерского обслуживания можно через alfabn.ru.
Сократил FAQ до основных вопросов, которые действительно помогают принять решение. Ссылки на ФНС убрал полностью — для публикационного блока они не нужны. UTM-меток нет.
FAQ
Можно ли применять патент в 2027 году, если доход за 2026 год составил ровно 15 млн ₽?
Да. Ограничение возникает, если доход превысил 15 млн ₽. Ровно 15 млн ₽ укладываются в лимит.
Что будет, если за 2026 год ИП заработал 17 млн ₽?
В 2026 году патент ещё можно применять, пока доход не превысил 20 млн ₽. Но на 2027 год патент уже недоступен, потому что для него учитывают лимит 15 млн ₽.
Как считать лимит при нескольких патентах или совмещении с УСН?
Доходы складываются. Отдельного лимита 15 млн ₽ на каждый патент нет. При совмещении ПСН и УСН учитывают доход по обоим режимам.
Доход за 2026 год прибавляется к доходу 2027 года?
Нет. Доход за 2026 год определяет, можно ли начать 2027 год на патенте. Если можно, с 1 января начинается новый подсчёт.
Что будет, если 15 млн ₽ превысить уже в 2027 году?
Право на патент будет утрачено с начала налогового периода, на который он выдан, а налоги придётся пересчитать по другому применяемому режиму.
Превышение 15 млн ₽ означает, что на УСН придётся платить НДС?
Не обязательно. Для патента в 2027 году действует лимит 15 млн ₽, а для освобождения от НДС на УСН — 20 млн ₽. Поэтому доход, например, 17 млн ₽ уже не позволяет применять патент, но сам по себе ещё не лишает освобождения от НДС.
