Переход с УСН на ОСНО: как не потерять деньги на НДС и остатках

В этом месяце компания ещё на УСН. Покупатель перечисляет аванс по старому договору. В договоре цена фиксированная, про НДС написано мутно или не написано вообще.

В следующем месяце компания уже на ОСНО. Нужно отгружать товар, выставлять счёт-фактуру, закрывать НДС, вести книгу продаж и разбираться, что делать со складом, который приехал ещё во времена упрощёнки.

Покупатель говорит:
«Мы НДС сверху не согласовывали. У нас договор на эту сумму».

Бухгалтер открывает учет и видит сразу несколько проблем: аванс пришёл на одном режиме, отгрузка будет на другом, часть товара лежит на складе, по каким-то позициям есть счета-фактуры, по каким-то — только УПД, а часть расходов уже попала в базу по УСН.

Вот так обычно и выглядит переход с УСН на ОСНО. Не как аккуратная смена галочки в программе, а как разбор старых договоров, авансов, остатков и документов.

Если коротко, то переход с УСН на ОСНО — это не просто “теперь работаем с НДС”. Нужно заранее разобрать договоры, авансы, складские остатки, вычеты, расходы и первый квартал на новом режиме. Иначе НДС может лечь на вашу маржу, вычеты по остаткам окажутся спорными, а расходы потеряются между УСН и ОСНО.

Сначала — где компания реально может потерять деньги

Вам не нужно начинать с налоговых терминов. Важно другое: где переход ударит по деньгам.

Обычно таких мест четыре.

Старый договор.
Если в нём нет фразы, что НДС начисляется сверху, покупатель может отказаться доплачивать налог. Тогда НДС фактически съест часть вашей цены.

Аванс.
Деньги пришли на УСН, а отгрузка будет уже на ОСНО. Сам аванс старый, но реализация новая — и по ней уже нужно смотреть НДС.

Склад.
Товар куплен на упрощёнке, лежит на складе и будет продаваться уже на ОСНО. По части остатков можно проверять вычет, по части — лучше не рисковать без документов.

Первый квартал.
Именно он покажет, насколько аккуратно вы перешли: счета-фактуры, книга продаж, книга покупок, авансы, вычеты, договоры.

В нормальной бухгалтерии переход начинают не с кнопки в 1С, а с вопроса: какие суммы у нас под риском и что можно исправить до первой декларации по НДС?

Проверьте: это точно ОСНО, а не УСН с НДС

В 2026 году компания может остаться на УСН, но уже платить НДС. Поэтому сначала нужно понять, что именно изменилось.

Если компания действительно уходит с УСН на ОСНО, появляются налог на прибыль, НДС по общим правилам, книга покупок, книга продаж и декларация по НДС.

Если компания остаётся на УСН, но становится плательщиком НДС, правила другие. По разъяснениям ФНС, если доходы на УСН за 2025 год не превысили 20 млн ₽, с 2026 года действует автоматическое освобождение от НДС. Оно сохраняется до момента, пока выручка с начала 2026 года не превысит 20 млн ₽. После превышения НДС нужно платить с 1-го числа следующего месяца.

УСН с НДС — не то же самое, что ОСНО.

На УСН можно применять специальные ставки 5% или 7%, но при них входной НДС к вычету не принимается. На ОСНО работает обычный механизм НДС: начисления, вычеты, книга покупок и книга продаж.

Поэтому первый вопрос к бухгалтеру простой:

Мы перешли на ОСНО или остались на УСН, но теперь считаем НДС?

Без этого ответа нельзя нормально оценить ни остатки, ни авансы, ни налоговую нагрузку.

Добровольный и вынужденный переход — разные истории

Если компания сама решила отказаться от УСН и перейти на ОСНО с начала года, уведомление в ФНС подают не позднее 15 января года перехода. Обычно используют форму № 26.2-3.

Если переход вынужденный — например, компания утратила право на УСН, — нужно смотреть дату утраты права, доходы, расходы, авансы и операции на стыке режимов.

Для директора разница простая.

Добровольный переход можно подготовить.
Вынужденный часто приходится разбирать уже после того, как часть ошибок попала в учет.

НДС в 2026 году: не “плюс 20%”

С 2026 года основная ставка НДС — 22%. По разъяснениям ФНС, при реализации с 1 января 2026 года применяется ставка 22%. Ориентир — дата отгрузки, выполнения работ или оказания услуг, а не дата договора или оплаты.

Пример.

Компания на УСН подписала договор на 1 000 000 ₽. В договоре написали просто: “цена договора — 1 000 000 ₽”. Про НДС — ничего. Отгрузка прошла уже после перехода на ОСНО.

Покупатель говорит:

«Мы согласовали миллион. НДС сверху не платим».

НДС всё равно нужно начислить. Если цену не пересогласовали, налог может оказаться внутри этого миллиона. То есть компания платит его из своей маржи.

А вы уже проверили старые договоры: цена там “включая НДС”, “без НДС” или “НДС начисляется дополнительно”?

Авансы: старые деньги, новая отгрузка

С авансами важно разделить два момента.

Если аванс получен до перехода на ОСНО, когда компания ещё не была плательщиком НДС, НДС с такого аванса не начисляется.

Но если отгрузка проходит уже на ОСНО, НДС нужно считать по реализации. И здесь главный риск не только налоговый, но и договорный: покупатель доплатит НДС сверху или налог окажется внутри старой цены?

Чтобы не выяснять это в последний день квартала, сделайте реестр авансов:

1. Кто заплатил.
2. По какому договору.
3. Когда пришёл аванс.
4. Когда будет отгрузка.
5. Что написано про НДС.
6. Нужно ли допсоглашение до отгрузки.

Если авансов много, вы точно знаете, какие из них закроются уже на ОСНО?

Остатки: сначала смотрим объект УСН

Со складом нельзя работать грубо: “берём к вычету всё” или “ничего не трогаем”. Оба подхода опасны.

Сначала смотрим, какой был объект УСН.

Если была УСН “доходы минус расходы”

Здесь главное — не была ли стоимость товара уже учтена в расходах.

Если товар уже уменьшил налоговую базу на УСН, второй раз получать налоговую выгоду через вычет НДС рискованно. ФНС подтверждает: при переходе с УСН “доходы минус расходы” на ОСНО входной НДС по остаткам можно принимать к вычету, если товары, работы или услуги не были отнесены к расходам на УСН и соблюдены условия главы 21 НК РФ.

Если была УСН “доходы”

Здесь логика другая. Расходы налоговую базу не уменьшали. Поэтому по товарам, купленным на УСН “доходы”, вычет можно проверять, если товар не продан до перехода, есть счёт-фактура и дальше товар будет использоваться в операциях с НДС.

То есть вопрос не “можно или нельзя вообще”. Вопрос другой:

• товар реально остался на дату перехода;
• есть счёт-фактура;
• товар принят к учету;
• он не был продан или использован до перехода;
• дальше он будет участвовать в операциях с НДС;
• если была УСН “доходы минус расходы”, стоимость не сидит в расходах.

Вычет по остаткам: лучше не откладывать

По обычным правилам входной НДС принимают к вычету после принятия товаров, работ или услуг к учёту, при наличии первичных документов и счёта-фактуры, если покупки предназначены для деятельности, облагаемой НДС.

Но с переходными остатками после УСН лучше не относиться к этому как к свободному запасу времени.

Практический вывод такой: остатки нужно разобрать к первой декларации по НДС после перехода. Если вычет планируется заявлять позже, это надо отдельно проверять по документам и правилам главы 21 НК РФ.

Чем дальше от даты перехода, тем сложнее спокойно доказать, что товар действительно был на складе, не был списан в расходы и должен дать вычет.

Пример: склад на 3 000 000 ₽

На дату перехода у компании товаров на складе на 3 000 000 ₽.

После разбора получилось:

• товары на 1 400 000 ₽ уже учтены в расходах на УСН “доходы минус расходы”;
• товары на 1 100 000 ₽ лежат на складе, есть счета-фактуры, дальше будет продажа с НДС;
• по товарам на 500 000 ₽ документы неполные.

Что делает бухгалтер, который бережёт деньги компании?

Первую часть не трогает для вычета: расход уже сработал на УСН.

Вторую часть готовит к вычету: есть товар, документы и будущая продажа с НДС.

Третью часть сначала приводит в порядок: запрашивает счета-фактуры, сверяет УПД, проверяет остатки.

А что часто делают в спешке? Переносят склад одной суммой. В оборотке красиво. На проверке слабо.

Расходы: старая привычка УСН мешает

На УСН многие директора мыслят просто: оплатили — значит, расход есть.

На ОСНО так не работает. Здесь важны период, документы, связь расхода с деятельностью и метод начисления.

На переходе легко получить неприятную серую зону: услугу оказали на УСН, акт пришёл после перехода; товар купили на УСН, продали уже на ОСНО; аренду оплатили авансом; первичка пришла поздно.

Задача бухгалтера — не “закинуть всё в ОСНО”. Задача — не потерять расходы и не задвоить их.

Если переход обратный

Если компания идёт в обратную сторону — с ОСНО на УСН, — там другой риск: восстановление НДС.

Если после перехода компания освобождена от НДС или применяет специальные ставки 5% или 7%, ранее принятый к вычету НДС по остаткам товаров, основным средствам и НМА нужно проверить на восстановление.

Если компания на УСН применяет общие ставки НДС 22% или 10%, вопрос смотрят отдельно: механизм вычетов сохраняется, но конкретные суммы зависят от остатков и их дальнейшего использования.

Для обратного перехода лучше делать отдельный расчёт. Здесь другая логика.

Первый квартал: что директор должен попросить у бухгалтера

Перед первой декларацией по НДС не спрашивайте: “Ну как там, всё нормально?”

Попросите короткий переходный отчёт. В нём должны быть:

• старые договоры с отгрузкой после перехода;
• авансы, полученные до перехода;
• договоры, где нужно допсоглашение по НДС;
• товары на складе и входной НДС по ним;
• суммы, которые можно заявлять к вычету;
• суммы, где вычет рискованный;
• счета-фактуры и УПД, которых не хватает;
• прогноз НДС к уплате за первый квартал.

Декларация по НДС сдаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. НДС платят равными долями в течение трёх месяцев после квартала.

Ошибка в январе может стать вопросом от ФНС уже весной.

Когда стоит подключить АльфаКонсалтинг

Если переход простой — нет склада, авансов, старых договоров и спорных остатков — его можно пройти силами своего бухгалтера.

Но если есть декабрьские авансы, товарные остатки, договоры без ясной формулировки по НДС и первый квартал уже близко, лучше не ждать декларации.

В АльфаКонсалтинг мы собираем переходную карту: где НДС может съесть маржу, какие остатки можно проверять к вычету, какие документы нужно срочно запросить, где нужна новая формулировка в договоре и какие суммы лучше не трогать без подтверждений.

После такого разбора директор видит не “бухгалтерские сложности”, а конкретные деньги и сроки.

Если переходите с УСН на ОСНО и хотите заранее понять, что будет с НДС, авансами, остатками и договорами, можно рассчитать стоимость бухгалтерского сопровождения на alfabn.ru.

Дисклеймер: материал носит информационный характер и не заменяет индивидуальную консультацию. Порядок перехода зависит от объекта УСН, причины смены режима, условий договоров, авансов, остатков, первички и выбранной модели работы с НДС.

FAQ

Что делать, если превысили лимит по УСН и нужно переходить на ОСНО?

Сначала определить дату утраты права на УСН. Потом разобрать доходы, расходы, авансы, остатки и НДС на стыке режимов. Такой переход нельзя оформлять как простую смену настройки в 1С.

Можно ли принять НДС к вычету по товарам, купленным на УСН?

Можно проверять, если есть счёт-фактура, товар не использован до перехода и дальше будет применяться в деятельности с НДС. На УСН “доходы минус расходы” дополнительно смотрим, не была ли стоимость уже учтена в расходах.

Если компания была на УСН “доходы”, вычет по остаткам возможен?

Да, его можно проверять: расходы на этом объекте не уменьшали налоговую базу. Но нужны счёт-фактура, остаток на дату перехода и дальнейшее использование товара в операциях с НДС.

Аванс получен на УСН, отгрузка на ОСНО. НДС начисляется?

С аванса, полученного до перехода, НДС не начисляется, если на дату получения компания не была плательщиком НДС. Но при отгрузке уже на ОСНО нужно считать НДС по реализации. Главный риск — налог может оказаться внутри старой цены.

Нужно ли менять договоры с покупателями?

Не все. Но договоры с отгрузкой после перехода, авансами, этапами и фиксированной ценой надо проверить. Если НДС не согласован сверху, продавец может заплатить налог из своей маржи.

УСН с НДС — это ОСНО?

Нет. На УСН могут быть специальные ставки 5% и 7%, но при них нет вычета входного НДС. На ОСНО действуют общие правила НДС и налога на прибыль.